HYBRID: Minenfeld Gesellschafter-Kapitalkonten

Die jüngere Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes hat einmal mehr den Unterschied zwischen den Kapitalkonten in der Handels- und in der Steuerbilanz herausgearbeitet. In der Praxis stellt sich bei Rechtsgeschäften zwischen Gesellschaft und Gesellschafter häufig die Frage, ob ein entgeltlicher Vorgang oder ob eine Einlage vorliegt. Der richtigen Verbuchung auf einem Gesellschafterkonto kommt damit eine entscheidende Bedeutung zu.

In dem Seminar werden die Möglichkeiten und Gefahren im Umgang mit Kapitalkonten aufgezeigt. Leitmotiv des Seminars ist die Umsetzung eines sauberen Vier-Konten-Modells (Festkapital, variables Eigenkapital, Verlustsonderkonto, Verrechnungskonto). Dieses Modell wird zunächst handelsrechtlich, dann steuerbilanziell und dann anhand der Bedeutung für steuerliche Sonderthemen betrachtet.

Für die Praxis ist darüber hinaus wichtig, wie der zutreffende Ausweis der Kapitalkonten in der E-Bilanz aussieht. Auch dies wird der Referent praxisrelevant erläutern.

Themenübersicht

1. Handelsbilanz

Darstellung der Haftungsregeln bei der GmbH & Co. KG
HGB-Darstellung der Kapitalkonten in der Buchführung und deren Mängel
Ausweis des Eigenkapitals im Jahresabschluss nach § 264c HGB
praxistaugliche Alternative: das Vier-Konten-Modell
Abgrenzung Eigenkapital / Fremdkapital
Eigenkapital bei der Einheits-GmbH & Co. KG

2. Besonderheiten der Steuerbilanz

Abweichungen zwischen Handelsbilanz und Steuerbilanz
Korrespondenz zwischen Verrechnungskonto und Sonderbilanz
Korrespondenz und Teilwertabschreibung, Abzinsung, Teilabzugsverbot

3. Tätigkeitsvergütung vs. Vorabgewinn

Verbuchung in den Kapitalkonten
Bedeutung für § 15a EStG
umsatzsteuerliche Relevanz
Auswirkung auf die Sozialversicherung bei Minderheits-Kommanditisten

4. § 15a EStG

Bedeutung des Vier-Konten-Modells und der abweichenden Steuerbilanz
Einlagenminderung (§ 15 Abs. 3 EStG)
nachträgliche Einlagen (§ 15a Abs. 1a EStG)

5. Kurzhinweis zur Bedeutung der Kapitalkonten für Umstrukturierungen

Gewährung von Gesellschaftsrechten (Kapitalkonto I)
Unentgeltlichkeit (u. a. Kapitalkonto II)
echtes Entgelt (Verrechnungskonto)

6. Schaubilder und Beispiele

29 | 09 | 22 - Köln

Schulungszentrum der Akademie, Von-der-Wettern-Str. 17, 51149 Köln

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